Балтийская Налоговая Карточка 2015: налог на прибыль в Латвии
Налогоплательщики
Налог на прибыль уплачивается:
- отечественными компаниями - резидентами;
- не резидентами;
- постоянными представительствами не резидентов, которые осуществляют экономическую деятельность.
Объекты налогообложения
Налог на прибыль применяется к прибыли или убытку, которые рассчитываются по данным бухгалтерского учета налогоплательщика и установлены в соответствии с Законом о налоге на прибыль. В общем, все виды доходов включаются в налогооблагаемый доход, состоящий из:
- доходов, полученных в Латвии или за рубежом (для резидентов);
- некоторых видов дохода, полученных в Латвии и перечисленных в Законе о налоге на прибыль (для не резидентов);
- доходов, полученных в Латвии от выполнения коммерческой деятельности (для постоянных представительств не резидентов).
Налоговая ставка в Латвии
Фиксированная ставка налога на прибыль составляет 15% от налогооблагаемого дохода. Для сниженных налоговых ставок, пожалуйста, свяжитесь с нашими юристами и налоговыми консультантами.
Налогообложение дивидендов
Выплаты дивидендов между отечественными компаниями не подлежат налогу на прибыль. Дивиденды, выплачиваемые юридическому лицу - резиденту одного государства-члена Европейского Союза или жителя Европейской Экономической Зоны - освобождаются от налогообложения.
Дивиденды, выплачиваемые юридическому лицу за пределами Европейского Союза или Европейской Экономической Зоны подлежат 10% налогу, взимаемому в момент оплаты. Дивиденды, выплачиваемые странам с низким налогообложением подлежат 15% или 30% налогу в случае экстренных дивидендов.
Налогообложение дохода не резидентов
Налог на прибыль в Латвии применяется для следующих выплат юридическим лицам - не резидентам, если они не имеют постоянное представительство в Латвии, в соответствии с налоговыми ставками, установленными в Законе о налоге на прибыль:
- управленческие и консультационные услуги - 10%;
- доход от инвестиций в партнерстве - 15%;
- проценты, если лица, которые платят и получают проценты взаимосвязаны - 5 или 10%;
- доходы от интеллектуальной собственности - 10% или 15%;
- компенсация за использование имущества, находящегося в Латвии - 5%;
- компенсация за экспроприацию имущества, находящегося в Латвии - 2%;
- выплаты лицам, находящимся в низконалоговых или безналоговых государствах или территориях — 15%.
Заполнение налоговых деклараций
Декларации на конкретный налоговый год должны быть заполнены налогоплательщиками через системы электронного декларирования и предоставлены в Государственную налоговую службу. Налоговые декларации должны быть поданы одновременно с годовым отчетом компании.
Срок уплаты налога
Налогоплательщики должны уплачивать налог, рассчитанный в их налоговых декларациях в государственный бюджет в течение 15 дней с момента подачи налоговой декларации.
Каждый месяц в течение налогового года, налогоплательщики должны уплачивать ежемесячные авансы налога на прибыль.
Налоговые стимулы и льготы
При расчете суммы налога на прибыль, налогоплательщики должны получать следующие стимулы и налоговые льготы:
1) Стимулы для облегчения инвестиций;
2) Стимулы для исследований и развития;
3) Отраслевые стимулы;
4) Скидки для благотворительных целей;
5) Возможность проведения переноса убытков;
6) Освобождение за наличие сбережений по сомнительных долгах.